2026'da ne değişti?
30 Nisan 2026 tarihli 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, GVK 89/13 ve KVK 10/1-ğ kapsamındaki belirli hizmet ihracatı kazançları için indirim oranını yüzde 100 olarak belirledi. Karar, 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinin gelir ve kazançlarına uygulanıyor.
Kapsamda yazılımın yanında mimarlık, mühendislik, tasarım, veri saklama, veri işleme ve veri analizi gibi kanunda sayılan hizmetler bulunuyor. Faaliyet kodunun uygun olması tek başına yeterli değil; fiilen verilen hizmet ve yararlanma yeri ispatlanmalıdır.
%100, hangi tutarın yüzdesi?
İndirim fatura toplamına değil, bu faaliyetlerden elde edilen kazanca uygulanır. Doğrudan maliyetler ve ortak giderlerden pay verilerek ayrı bir kazanç hesabı oluşturulmalıdır. Yurt içi ve yurt dışı faaliyetler aynı ekip tarafından yürütülüyorsa dağıtım anahtarı tutarlı olmalıdır.
Kazancın tamamının ilgili beyanname verilme tarihine kadar Türkiye'ye transfer edilmesi şartı ayrıca izlenmelidir. Fatura, tahsilat ve kur farkı hareketleri müşteri bazında mutabık olmalıdır.
KDV ve kurumlar vergisini ayırın
Kurumlar veya gelir vergisi indirimi ile KDV hizmet ihracatı istisnası farklı hükümlerdir. Birinin koşullarını sağlamak diğerinin otomatik olarak sağlandığı anlamına gelmez. KDV açısından hizmetin yurt dışındaki müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması ayrıca değerlendirilir.
Sözleşme, teslim kayıtları, kullanıcı veya proje lokasyonu, fatura, banka dekontu ve kazanç hesap tablosu aynı dosyada tutulmalıdır. Oranın cazibesi, belge standardını düşürmek için değil yükseltmek için bir sebeptir.