Şirket nerede yönetiliyor?
Türk kurumlar vergisi sisteminde kanuni merkez ve iş merkezi kavramları birlikte önem taşır. Şirket yabancı ülkede kurulmuş olsa bile temel ticari kararların, sözleşme onaylarının ve banka yönetiminin Türkiye'den yapılması iş merkezi tartışması doğurabilir.
Yabancı adreste posta kutusu, yerel hizmet sağlayıcı ve banka hesabı bulunması tek başına ekonomik varlık göstermez. Yönetici, personel, ofis, müşteri ilişkisi ve karar tutanakları gerçek faaliyetle uyumlu olmalıdır.
Türkiye'deki faaliyeti görünür kılın
Kurucu Türkiye'den satış yapıyor, ürünü geliştiriyor veya sözleşme sonuçlandırıyorsa yabancı şirketin Türkiye'de işyeri ya da daimi temsilci oluşturup oluşturmadığı değerlendirilmelidir. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bu analizde belirleyici olabilir.
Türkiye'deki şahıs veya şirket ile yabancı şirket arasındaki hizmet ve lisans bedelleri emsale uygun olmalı; işin kapsamı ve faydası belgelenmelidir. Kişisel harcamaların yabancı şirket kartından ödenmesi de ayrı vergi ve ortak cari hesap sorunları yaratabilir.
Kârı Türkiye'ye getirmenin yolları
Kurucu şirkette çalışan olarak ücret alabilir, hizmet faturası düzenleyebilir veya dağıtılan kâr payını tahsil edebilir. Her yolun gelir türü, stopajı, sosyal güvenlik ve yabancı vergi mahsubu farklıdır.
2026 düzenlemeleri bazı yurt dışı iştirak kazançlarında sahiplik ve Türkiye'ye transfer koşullarına bağlı avantajlar içeriyor. Ancak ülke, ortaklık oranı, elde tutma süresi ve vergi yükü gibi bütün şartlar dosya bazında incelenmelidir. Yabancı şirket kararı, kuruluş ücretinden önce toplam vergi ve uyum maliyetiyle ölçülmelidir.